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中華人民共和國財政部令第97號
--財政部關于修改《會計師事務所執業許可和監督管理辦法》
等2部部門規章的決定

 

 

   《財政部關于修改<會計師事務所執業許可和監督管理辦法>等2部部門規章的決定》已經財政部部務會議審議通過,現予公布。

                                                               部長   劉昆

                                                               2019年1月2日

 

財政部關于修改《會計師事務所執業許可和監督管理辦法》等2部部門規章的決定

  財政部部務會議決定:

  一、對《會計師事務所執業許可和監督管理辦法》作出修改

 ?。ㄒ唬┙謔嚀醯諞豢畹謁南钚薷奈?ldquo;統一社會信用代碼”。

  刪去第一款第五項、第六項。

  將第二款中的“住所有效證明和居留時間有效證明”修改為“材料”。

 ?。ǘ┙諶惶醯諞豢畹謁南钚薷奈?ldquo;分所統一社會信用代碼”。

  刪去第一款第六項。

  將第二款中的“上一年度會計師事務所業務收入證明”修改為“上一年度會計師事務所業務收入情況”。

 ?。ㄈ┥救サ諶奶踔械?ldquo;證明”。

 ?。ㄋ模┥救サ諶逄踔械?ldquo;提交營業執照復印件,”。

 ?。ㄎ澹┙諶跣薷奈?ldquo;會計師事務所跨省級行政區劃遷移經營場所的,應當在辦理完遷入地工商登記手續后10日內向遷入地省級財政部門備案,并提交會計師事務所跨省級行政區劃遷移表和合伙人(股東)情況匯總表。

  “遷入地省級財政部門應當在收到備案材料后10日內,及時核實該會計師事務所有關情況,收回原會計師事務所執業證書,換發新的會計師事務所執業證書,并予以公告,同時通知遷出地省級財政部門。

  “遷出地省級財政部門收到通知后,將該會計師事務所遷移情況予以公告。”

 ?。┙諶頌踔械?ldquo;并提交其營業執照復印件和執業證書復印件”修改為“并提交新的執業證書信息”。

  二、對《資產評估行業財政監督管理辦法》作出修改

 ?。ㄒ唬┙詼醯諶鈧械?ldquo;職業責任保險保單復印件” 修改為“職業責任保險保單信息”。

 ?。ǘ┙詼奶跣薷奈?ldquo;資產評估機構應當自領取營業執照之日起30日內,通過備案信息管理系統向所在地省級財政部門備案,提交下列材料:

  “(一)資產評估機構備案表;

  “(二)統一社會信用代碼;

  “(三)資產評估機構合伙人或者股東以及執行合伙事務的合伙人或者法定代表人三年以上從業經歷、最近三年接受處罰信息等基本情況;

  “(四)在該機構從業的資產評估師、其他專業領域的評估師和其他資產評估從業人員情況;

  “(五)資產評估機構質量控制制度和內部管理制度。”

 ?。ㄈ┙詼嚀醯諞豢钚薷奈?ldquo;資產評估機構設立分支機構的,應當比照本辦法第二十四條至第二十六條的規定,由資產評估機構向其分支機構所在地省級財政部門備案,提交下列材料:

  “(一)資產評估機構設立分支機構備案表;

  “(二)分支機構統一社會信用代碼;

  “(三)資產評估機構授權分支機構的業務范圍;

  “(四)分支機構負責人三年以上從業經歷、最近三年接受處罰信息等基本情況;

  “(五)在該分支機構從業的資產評估師、其他專業領域評估師和其他資產評估從業人員情況。”

  本決定自公布之日起施行。

  《會計師事務所執業許可和監督管理辦法》《資產評估行業財政監督管理辦法》根據本決定作相應修改,重新公布。

  

會計師事務所執業許可和監督管理辦法

 ?。?017年8月20日財政部令第89號公布 根據2019年1月2日《財政部關于修改<會計師事務所執業許可和監督管理辦法><會計師事務所執業許可和監督管理辦法>等2部部門規章的決定》修改)

第一章   總則

  第一條 為規范會計師事務所及其分所執業許可,加強對會計師事務所的監督管理,促進注冊會計師行業健康發展,根據《中華人民共和國注冊會計師法》(以下簡稱《注冊會計師法》)、《中華人民共和國合伙企業法》、《中華人民共和國公司法》等法律、行政法規,制定本辦法。

  第二條 財政部和省、自治區、直轄市人民政府財政部門(以下簡稱省級財政部門)對會計師事務所和注冊會計師進行管理、監督和指導,適用本辦法。

  第三條 省級財政部門應當遵循公開、公平、公正、便民、高效的原則,依法辦理本地區會計師事務所執業許可工作,并對本地區會計師事務所進行監督管理。

  財政部和省級財政部門應當加強對會計師事務所和注冊會計師的政策指導,營造公平的會計市場環境,引導和鼓勵會計師事務所不斷完善內部治理,實現有序發展。

  省級財政部門應當推進網上政務,便利會計師事務所執業許可申請和變更備案。

  第四條 會計師事務所、注冊會計師應當遵守法律、行政法規,恪守職業道德,遵循執業準則、規則。

  第五條 會計師事務所、注冊會計師依法獨立、客觀、公正執業,受法律?;?,任何單位和個人不得違法干預。

  第六條 會計師事務所可以采用普通合伙、特殊普通合伙或者有限責任公司形式。

  會計師事務所從事證券服務業務和經法律、行政法規規定的關系公眾利益的其他特定業務,應當采用普通合伙或者特殊普通合伙形式,接受財政部的監督。

第二章    會計師事務所執業許可的取得

  第七條 會計師事務所應當自領取營業執照之日起60日內,向所在地的省級財政部門申請執業許可。

  未取得會計師事務所執業許可的,不得以會計師事務所的名義開展業務活動,不得從事《注冊會計師法》第十四條規定的業務(以下簡稱注冊會計師法定業務)。

  第八條 普通合伙會計師事務所申請執業許可,應當具備下列條件:

 ?。ㄒ唬?名以上合伙人,且合伙人均符合本辦法第十一條規定條件;

 ?。ǘ┦槊婧匣鐨?;

 ?。ㄈ┯芯∷?。

  第九條 特殊普通合伙會計師事務所申請執業許可,應當具備下列條件:

 ?。ㄒ唬?5名以上由注冊會計師擔任的合伙人,且合伙人均符合本辦法第十一條、第十二條規定條件;

 ?。ǘ?0名以上注冊會計師;

 ?。ㄈ┦槊婧匣鐨?;

 ?。ㄋ模┯芯∷?;

 ?。ㄎ澹┓?、行政法規或者財政部依授權規定的其他條件。

  第十條 有限責任會計師事務所申請執業許可,應當具備下列條件:

 ?。ㄒ唬?名以上股東,且股東均符合本辦法第十一條規定條件;

 ?。ǘ┎簧儆諶嗣癖?0萬元的注冊資本;

 ?。ㄈ┕啥餐貧ǖ墓菊魯?;

 ?。ㄋ模┯芯∷?。

  第十一條 除本辦法第十二條規定外,會計師事務所的合伙人(股東),應當具備下列條件:

 ?。ㄒ唬┚哂兇⒉嶧峒剖χ匆底矢?;

 ?。ǘ┏晌匣鍶耍ü啥┣?年內沒有因為執業行為受到行政處罰;

 ?。ㄈ┳罱?年在會計師事務所從事審計業務且在會計師事務所從事審計業務時間累計不少于10年或者取得注冊會計師執業資格后最近連續5年在會計師事務所從事審計業務;

 ?。ㄋ模┏晌匣鍶耍ü啥┣?年內沒有因欺騙、賄賂等不正當手段申請會計師事務所執業許可而被省級財政部門作出不予受理、不予批準或者撤銷會計師事務所執業許可的決定;

 ?。ㄎ澹┰誥襯謨形榷ㄗ∷?,每年在境內居留不少于6個月,且最近連續居留已滿5年。

  因受行政處罰、刑事處罰被吊銷、撤銷注冊會計師執業資格的,其被吊銷、撤銷執業資格之前在會計師事務所從事審計業務的年限,不得計入本條第一款第三項規定的累計年限。

  第十二條 不符合本辦法第十一條第一款第一項和第三項規定的條件,但具有相關職業資格的人員,經合伙協議約定,可以擔任特殊普通合伙會計師事務所履行內部特定管理職責或者從事咨詢業務的合伙人,但不得擔任首席合伙人和執行合伙事務的合伙人,不得以任何形式對該會計師事務所實施控制。具體辦法另行制定。

  第十三條 普通合伙會計師事務所和特殊普通合伙會計師事務所應當設立首席合伙人,由執行合伙事務的合伙人擔任。

  有限責任會計師事務所應當設立主任會計師,由法定代表人擔任,法定代表人應當是有限責任會計師事務所的股東。

  首席合伙人(主任會計師)應當符合下列條件:

 ?。ㄒ唬┰誥襯謨形榷ㄗ∷?,每年在境內居留不少于6個月,且最近連續居留已滿10年;

 ?。ǘ┚哂寫砘峒剖κ攣袼男瀉匣鐨榛蛘吖菊魯淌謨璧墓芾碇叭ǖ哪芰途?。

  第十四條 會計師事務所應當加強執業質量控制,建立健全合伙人(股東)、簽字注冊會計師和其他從業人員在執業質量控制中的權責體系。

  首席合伙人(主任會計師)對會計師事務所的執業質量負主體責任。審計業務主管合伙人(股東)、質量控制主管合伙人(股東)對會計師事務所的審計業務質量負直接主管責任。審計業務項目合伙人(股東)對組織承辦的具體業務項目的審計質量負直接責任。

  第十五條 注冊會計師擔任會計師事務所的合伙人(股東),涉及執業關系轉移的,該注冊會計師應當先在省、自治區、直轄市注冊會計師協會(以下簡稱省級注冊會計師協會)辦理從原會計師事務所轉出的手續。若為原會計師事務所合伙人(股東)的,還應當按照有關法律、行政法規,以及合伙協議或者公司章程的規定,先辦理退伙或者股權轉讓手續。

  第十六條 會計師事務所的名稱應當符合國家有關規定。未經同意,會計師事務所不得使用包含其他已取得執業許可的會計師事務所字號的名稱。

  第十七條 申請會計師事務所執業許可,應當向其所在地的省級財政部門提交下列材料:

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 ?。ǘ┗峒剖κ攣袼匣鍶耍ü啥┲匆稻確瞎娑ㄌ跫牟牧?;

 ?。ㄈ┠庠詬沒峒剖κ攣袼匆檔淖⒉嶧峒剖η榭齷闋鼙?;

 ?。ㄋ模┩騁簧緇嶁龐么?。

  合伙人(股東)是境外人員或移居境外人員的,還應當提交符合本辦法第十一條第一款第五項、第十三條第三款第一項條件的材料及承諾函。

  因合并或者分立新設會計師事務所的,申請時還應當提交合并協議或者分立協議。

  申請人應當對申請材料內容的真實性、準確性、完整性負責。

  第十八條 省級財政部門應當對申請人提交的申請材料進行審查。對申請材料不齊全或者不符合法定形式的,應當當場或者在接到申請材料后5日內一次性告知申請人需要補正的全部內容。對申請材料齊全、符合法定形式,或者申請人按照要求提交全部補正申請材料的應當受理。受理申請或者不予受理申請,應當向申請人出具加蓋本行政機關專用印章和注明日期的書面憑證。

  省級財政部門受理申請的,應當將申請材料中有關會計師事務所名稱以及合伙人(股東)執業資格及執業時間等情況在5日內予以公示。

  第十九條 省級財政部門應當通過財政會計行業管理系統對申請人有關信息進行核對,并自受理申請之日起30日內作出準予或者不予會計師事務所執業許可的決定。

  第二十條 省級財政部門作出準予會計師事務所執業許可決定的,應當自作出準予決定之日起10日內向申請人出具準予行政許可的書面決定、頒發會計師事務所執業證書,并予以公告。準予許可決定應當載明下列事項:

 ?。ㄒ唬┗峒剖κ攣袼拿坪妥櫓問?;

 ?。ǘ┗峒剖κ攣袼匣鍶耍ü啥┑男彰?;

 ?。ㄈ┗峒剖κ攣袼紫匣鍶耍ㄖ魅位峒剖Γ┑男彰?;

 ?。ㄋ模┗峒剖κ攣袼囊滴穹段?。

  第二十一條 省級財政部門作出準予會計師事務所執業許可決定的,應當自作出準予決定之日起30日內將準予許可決定報財政部備案。

  財政部發現準予許可不當的,應當自收到準予許可決定之日起30日內通知省級財政部門重新審查。

  省級財政部門重新審查后發現申請人不符合本辦法規定的申請執業許可的條件的,應當撤銷執業許可,并予以公告。

  第二十二條 省級財政部門作出不予會計師事務所執業許可決定的,應當自作出決定之日起10日內向申請人出具書面決定,并通知工商行政管理部門。

  書面決定應當說明不予許可的理由,并告知申請人享有依法申請行政復議或者提起行政訴訟的權利。

  會計師事務所執業許可申請未予準許,企業主體繼續存續的,不得從事注冊會計師法定業務,企業名稱中不得繼續使用“會計師事務所”字樣,申請人應當自收到不予許可決定之日起20日內辦理工商變更登記。

  第二十三條 會計師事務所的合伙人(股東)應當自會計師事務所取得執業證書之日起30日內辦理完成轉入該會計師事務所的手續。

  注冊會計師在未辦理完成轉入手續以前,不得在擬轉入的會計師事務所執業。

  第二十四條 會計師事務所應當完善職業風險防范機制,建立職業風險基金,辦理職業責任保險。具體辦法由財政部另行制定。

  特殊普通合伙會計師事務所的合伙人按照《合伙企業法》等法律法規的規定及合伙協議的約定,對會計師事務所的債務承擔相應責任。

第三章  會計師事務所分所執業許可的取得

  第二十五條 會計師事務所設立分支機構應當依照本辦法規定申請分所執業許可。

  第二十六條 會計師事務所分所的名稱應當采用“會計師事務所名稱+分支機構所在行政區劃名+分所”的形式。

  第二十七條 會計師事務所應當在人事、財務、業務、技術標準、信息管理等方面對其設立的分所進行實質性的統一管理,并對分所的業務活動、執業質量和債務承擔法律責任。

  第二十八條 會計師事務所申請分所執業許可,應當自領取分所營業執照之日起60日內,向分所所在地的省級財政部門提出申請。

  第二十九條 申請分所執業許可的會計師事務所,應當具備下列條件:

 ?。ㄒ唬┤〉沒峒剖κ攣袼匆敵砜?年以上,內部管理制度健全;

 ?。ǘ┎簧儆?0名注冊會計師(已到和擬到分所執業的注冊會計師除外);

 ?。ㄈ┥昵肷枇⒎炙?年內沒有因為執業行為受到行政處罰。

  跨省級行政區劃申請分所執業許可的,會計師事務所上一年度業務收入應當達到2000萬元以上。

  因合并或者分立新設的會計師事務所申請分所執業許可的,其取得會計師事務所執業許可的期限,可以從合并或者分立前會計師事務所取得執業許可的時間算起。

  第三十條 會計師事務所申請分所執業許可,該分所應當具備下列條件:

 ?。ㄒ唬┓炙涸鶉宋峒剖κ攣袼暮匣鍶耍ü啥?,并具有注冊會計師執業資格;

 ?。ǘ┎簧儆?名注冊會計師,且注冊會計師的執業關系應當轉入分所所在地省級注冊會計師協會;由總所人員兼任分所負責人的,其執業關系可以不作變動,但不計入本項規定的5名注冊會計師;

 ?。ㄈ┯芯∷?。

  第三十一條 會計師事務所申請分所執業許可,應當向分所所在地的省級財政部門提交下列材料:

 ?。ㄒ唬┓炙匆敵砜繕昵氡?;

 ?。ǘ┗峒剖κ攣袼匣鍶嘶嵋榛蛘吖啥嶙鞒齙納枇⒎炙氖槊婢鲆?;

 ?。ㄈ┳⒉嶧峒剖η榭齷闋鼙恚ɑ峒剖κ攣袼蛻昵脛匆敵砜傻姆炙直鹛钚矗?;

 ?。ㄋ模┓炙騁簧緇嶁龐么?;

 ?。ㄎ澹┗峒剖κ攣袼愿梅炙惺抵市醞騁還芾淼某信凳?,該承諾書由首席合伙人(主任會計師)簽署,并加蓋會計師事務所公章。

  跨省級行政區劃申請分所執業許可的,還應當提交上一年度會計師事務所業務收入情況。

  第三十二條 省級財政部門審批分所執業許可的程序比照本辦法第十八條至第二十二條第二款的規定辦理。

  會計師事務所跨省級行政區劃設立分所的,準予分所執業許可的省級財政部門還應當將準予許可決定抄送會計師事務所所在地的省級財政部門。

  省級財政部門作出不予分所執業許可決定的,會計師事務所應當自收到不予許可決定之日起20日內辦理該分所的工商注銷手續。

第四章 會計師事務所及其分所的變更備案和執業許可的注銷

  第三十三條 會計師事務所下列事項發生變更的,應當自作出決議之日起20日內向所在地的省級財政部門備案;涉及工商變更登記的,應當自辦理完工商變更登記之日起20日內向所在地的省級財政部門備案:

 ?。ㄒ唬┗峒剖κ攣袼拿?;

 ?。ǘ┦紫匣鍶耍ㄖ魅位峒剖Γ?;

 ?。ㄈ┖匣鍶耍ü啥?;

 ?。ㄋ模┚∷?;

 ?。ㄎ澹┯邢拊鶉位峒剖κ攣袼淖⒉嶙時?。

  分所的名稱、負責人或者經營場所發生變更的,該會計師事務所應當同時向會計師事務所和分所所在地的省級財政部門備案。

  第三十四條 會計師事務所及其分所變更備案的,應當提交變更事項情況表,以及變更事項符合會計師事務所和分所執業許可條件的材料。

  第三十五條 會計師事務所及其分所變更名稱的,應當同時向會計師事務所和分所所在地的省級財政部門交回原會計師事務所執業證書或者分所執業證書,換取新的會計師事務所執業證書或者分所執業證書。

  省級財政部門應當將會計師事務所及其分所的名稱變更情況予以公告。

  第三十六條 會計師事務所跨省級行政區劃遷移經營場所的,應當在辦理完遷入地工商登記手續后10日內向遷入地省級財政部門備案,并提交會計師事務所跨省級行政區劃遷移表和合伙人(股東)情況匯總表。

  遷入地省級財政部門應當在收到備案材料后10日內,及時核實該會計師事務所有關情況,收回原會計師事務所執業證書,換發新的會計師事務所執業證書,并予以公告,同時通知遷出地省級財政部門。

  遷出地省級財政部門收到通知后,將該會計師事務所遷移情況予以公告。

  第三十七條 遷入地省級財政部門應當對遷入的會計師事務所持續符合執業許可條件的情況予以審查。未持續符合執業許可條件的,責令其在60日內整改,未在規定期限內整改或者整改期滿仍未達到執業許可條件的,由遷入地省級財政部門撤銷執業許可,并予以公告。

  第三十八條 跨省級行政區劃遷移經營場所的會計師事務所設有分所的,會計師事務所應當在取得遷入地省級財政部門換發的執業證書后15日內向其分所所在地的省級財政部門備案,并提交新的執業證書信息。分所所在地省級財政部門應當收回原分所執業證書,換發新的分所執業證書。

  第三十九條 會計師事務所未在規定時間內辦理遷出和遷入備案手續的,由遷出地省級財政部門自發現之日起15日內公告該會計師事務所執業許可失效。

  第四十條 省級財政部門應當在受理申請的辦公場所將會計師事務所、會計師事務所分所申請執業許可的條件、變更、注銷等應當提交的材料目錄及要求、批準的程序及期限予以公示。

  第四十一條 會計師事務所發生下列情形之一的,省級財政部門應當辦理會計師事務所執業許可注銷手續,收回會計師事務所執業許可證書:

 ?。ㄒ唬┗峒剖κ攣袼婪ㄖ罩溝?;

 ?。ǘ┗峒剖κ攣袼匆敵砜殺灰婪ǔ廢?、撤回或者執業許可證書依法被吊銷的;

 ?。ㄈ┓?、行政法規規定的應當注銷執業許可的其他情形。

  會計師事務所分所執業許可注銷的,比照本條第一款規定辦理。

  會計師事務所或者分所依法終止的,應當自辦理工商注銷手續之日起10日內,告知所在地的省級財政部門。

  第四十二條 會計師事務所執業許可被依法注銷,企業主體繼續存續的,不得從事注冊會計師法定業務,企業名稱中不得繼續使用“會計師事務所”字樣,并應當自執業許可被注銷之日起10日內,辦理工商變更登記。

  分所執業許可被依法注銷的,應當自注銷之日起20日內辦理工商注銷手續。

  第四十三條 省級財政部門應當將注銷會計師事務所或者分所執業許可的有關情況予以公告,并通知工商行政管理部門。

  第四十四條 會計師事務所及其分所在接受財政部或者省級財政部門(以下簡稱省級以上財政部門)檢查、整改及整改情況核查期間,不得辦理以下手續:

 ?。ㄒ唬┦紫匣鍶耍ㄖ魅位峒剖Γ?、審計業務主管合伙人(股東)、質量控制主管合伙人(股東)和相關簽字注冊會計師的離職、退伙(轉股)或者轉所;

 ?。ǘ┛縭〖緞姓ㄒ憑∷?。

第五章  監督檢查

  第四十五條 省級以上財政部門依法對下列事項實施監督檢查:

 ?。ㄒ唬┗峒剖κ攣袼捌浞炙中現匆敵砜商跫那榭?;

 ?。ǘ┗峒剖κ攣袼赴甘孿畹謀ū蓋榭?;

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 ?。ㄎ澹┗峒剖κ攣袼苑炙凳┦抵市醞騁還芾淼那榭?;

 ?。┓?、行政法規規定的其他監督檢查事項。

  第四十六條 省級以上財政部門依法對會計師事務所實施全面或者專項監督檢查。

  省級以上財政部門對會計師事務所進行監督檢查時,可以依法對被審計單位進行延伸檢查或者調查。財政部門開展其他檢查工作時,發現被檢查單位存在違規行為而會計師事務所涉嫌出具不實審計報告及其他鑒證報告的,可以由省級以上財政部門延伸檢查相關會計師事務所。

  省級以上財政部門在開展檢查過程中,可以根據工作需要,聘用一定數量的專業人員協助檢查。

  第四十七條 在實施監督檢查過程中,檢查人員應當嚴格遵守財政檢查工作的有關規定。

  第四十八條 財政部應當加強對省級財政部門監督、指導會計師事務所和注冊會計師工作的監督檢查。

  省級財政部門應當按照財政部要求建立信息報告制度,將會計師事務所和注冊會計師發生的重大違法違規案件及時上報財政部。

  第四十九條 省級以上財政部門在開展會計師事務所監督檢查時,要采取隨機抽取檢查對象、隨機選派執法檢查人員并及時公開抽查情況和查處結果。

  省級以上財政部門結合會計師事務所業務分布、質量控制和內部管理等情況,分類確定對會計師事務所實施監督檢查的頻次和方式,建立定期輪查制度和隨機抽查制度。

  第五十條 省級以上財政部門應當將發生以下情形的會計師事務所列為重點檢查對象,實施嚴格監管:

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 ?。ǘ┗峒剖κ攣袼苑炙凳┦抵市醞騁還芾肀∪醯?;

 ?。ㄈ┮韻蛭腥嘶蛘弒簧蠹頻ノ揮泄厝嗽?、中間人支付回扣、協作費、勞務費、信息費、咨詢費等不正當方式承攬業務的;

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 ?。ò耍┬枰凳┭細竇喙艿鈉淥樾?。

  第五十一條 會計師事務所應當在出具審計報告及其他鑒證報告后30日內,通過財政會計行業管理系統報備簽字注冊會計師、審計意見、審計收費等基本信息。

  會計師事務所應當在出具審計報告后60日內,通過財政會計行業管理系統報備其出具的年度財務報表審計報告,省級財政部門不得自行增加報備信息,不得要求會計師事務所報送紙質材料,并與注冊會計師協會等實行信息共享。

  第五十二條 省級以上財政部門可以對會計師事務所依法進行實地檢查,或者將有關材料調到本機關或者檢查人員辦公地點進行核查。

  調閱的有關材料應當在檢查工作結束后1個月內送還并保持完整。

  第五十三條 省級以上財政部門在實施監督檢查過程中,有權要求會計師事務所和注冊會計師說明有關情況,調閱會計師事務所工作底稿及相關資料,向相關單位和人員調查、詢問、取證和核實有關情況。

  第五十四條 會計師事務所和注冊會計師應當接受省級以上財政部門依法實施的監督檢查,如實提供中文工作底稿及相關資料,不得拒絕、延誤、阻撓、逃避檢查,不得謊報、隱匿、銷毀相關證據材料。

  會計師事務所或者注冊會計師有明顯轉移、隱匿有關證據材料跡象的,省級以上財政部門可以對證據材料先行登記保存。

  第五十五條 對會計師事務所和注冊會計師的違法違規行為,省級以上財政部門依法作出行政處罰決定的,應當自作出處罰決定之日起10日內將相關信息錄入財政會計行業管理系統,并及時予以公告。

  第五十六條 會計師事務所應當于每年5月31日之前,按照財政部要求通過財政會計行業管理系統向所在地的省級財政部門報備下列信息:

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  會計師事務所與境外會計師事務所有成員所、聯系所或者業務合作關系的,應當同時報送相關信息,說明上一年度與境外會計師事務所合作開展業務的情況。

  會計師事務所在境外發展成員所、聯系所或者設立分支機構的,應當同時報送相關信息。

  會計師事務所跨省級行政區劃設有分所的,應當同時將分所有關材料報送分所所在地的省級財政部門。

  第五十七條 省級財政部門收到會計師事務所按照本辦法第五十六條的規定報送的材料后,應當對會計師事務所及其分所持續符合執業許可條件等情況進行匯總,于6月30日之前報財政部,并將持續符合執業許可條件的會計師事務所及其分所名單及時予以公告。

  第五十八條 會計師事務所未按照本辦法第五十一條、第五十六條規定報備的,省級以上財政部門應當責令限期補交報備材料、約談首席合伙人(主任會計師),并視補交報備材料和約談情況組織核查。

  第五十九條 會計師事務所及其分所未能持續符合執業許可條件的,會計師事務所應當在20日內向所在地的省級財政部門報告,并在報告日后60日內自行整改。

  省級財政部門在日常管理、監督檢查中發現會計師事務所及其分所未持續符合執業許可條件的,應當責令其在60日內整改。

  整改期滿,會計師事務所及其分所仍未達到執業許可條件的,由所在地的省級財政部門撤銷執業許可并予以公告。

  第六十條 會計師事務所和注冊會計師必須按照執業準則、規則的要求,在實施必要的審計程序后,以經過核實的審計證據為依據,形成審計意見,出具審計報告,不得有下列行為:

 ?。ㄒ唬┰諼綽男斜匾納蠹瞥絳?,未獲取充分適當的審計證據的情況下出具審計報告;

 ?。ǘ┒醞晃械ノ壞耐皇孿?,依據相同的審計證據出具不同結論的審計報告;

 ?。ㄈ┮魃蠹浦蟹⑾值奈侍?,發表不恰當的審計意見;

 ?。ㄋ模┪簧蠹頻ノ槐嘣旎蛘呶痹焓掠?,出具虛假或者不實的審計報告;

 ?。ㄎ澹┪詞凳┭細竦鬧鵂陡春酥貧?,未按規定編制和保存審計工作底稿;

 ?。┪幢3中問繳蝦褪抵噬系畝懶?;

 ?。ㄆ擼┪シ粗匆底莢?、規則的其他行為。

  第六十一條 注冊會計師不得有下列行為:

 ?。ㄒ唬┰謚蔥猩蠹埔滴衿詡?,在法律、行政法規規定不  得買賣被審計單位的股票、債券或者不得購買被審計單位或者個人的其他財產的期限內,買賣被審計單位的股票、債券或者購買被審計單位或者個人所擁有的其他財產;

 ?。ǘ┧魅?、收受委托合同約定以外的酬金或者其他財物,或者利用執行業務之便,謀取其他不正當利益;

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 ?。ㄆ擼┒云淠芰泄愀嫘哉欣懇滴?;

 ?。ò耍┪シ捶?、行政法規的其他行為。

  第六十二條 會計師事務所不得有下列行為:

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 ?。ㄈ┫蚴〖兌隕喜普棵盤峁┬榧儼牧匣蛘卟患笆北ㄋ拖喙夭牧?;

 ?。ㄋ模┕陀謎諂淥峒剖κ攣袼匆檔淖⒉嶧峒剖?,或者允許本所人員以他人名義執行業務,或者明知本所的注冊會計師在其他會計師事務所執業而不予制止;

 ?。ㄎ澹┰市磣⒉嶧峒剖υ詒舅頤輝詒舅蔥幸滴?,或者明知本所注冊會計師在其他單位從事獲取工資性收入的工作而不予制止;

 ?。┙櫨?、冒用其他單位名義承辦業務;

 ?。ㄆ擼┰市砥淥ノ換蛘吒鋈艘員舅宄邪煲滴?;

 ?。ò耍┎扇∏科?、欺詐、賄賂等不正當方式招攬業務,或者通過網絡平臺或者其他媒介售賣注冊會計師業務報告;

 ?。ň牛┏邪煊胱隕砉婺?、執業能力、風險承擔能力不匹配的業務;

 ?。ㄊ┪シ捶?、行政法規的其他行為。

第六章  法律責任

  第六十三條 會計師事務所或者注冊會計師違反法律法規及本辦法規定的,由省級以上財政部門依法給予行政處罰。

  違法情節輕微,沒有造成危害后果的,省級以上財政部門可以采取責令限期整改、下達監管關注函、出具管理建議書、約談、通報等方式進行處理。

  第六十四條 會計師事務所采取隱瞞有關情況、提供虛假材料等手段拒絕提供申請執業許可情況的真實材料的,省級財政部門不予受理或者不予許可,并對會計師事務所和負有責任的相關人員給予警告。

  會計師事務所采取欺騙、賄賂等不正當手段獲得會計師事務所執業許可的,由省級財政部門予以撤銷,并對負有責任的相關人員給予警告。

  第六十五條 會計師事務所及其分所已辦理完工商登記手續但未在規定時間內申請執業許可的,以及違反本辦法第二十二條第三款、第三十二條第三款、第四十二條規定的,由省級財政部門責令限期改正,逾期不改正的,通知工商行政管理部門依法進行處理,并予以公告,對其執行合伙事務合伙人、法定代表人或者分所負責人給予警告,不予辦理變更、轉所手續。

  第六十六條 會計師事務所有下列情形之一的,由省級以上財政部門責令限期改正,逾期不改正的可以按照本辦法第六十三條第二款的規定進行處理:

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  第六十七條 會計師事務所違反本辦法第六十條第一項至第四項規定的,由省級以上財政部門給予警告,沒收違法所得,可以并處違法所得1倍以上5倍以下的???;情節嚴重的,并可以由省級以上財政部門暫停其執業1個月到1年或者吊銷執業許可。

  會計師事務所違反本辦法第六十條第五項至第七項規定,情節輕微,沒有造成危害后果的,按照本辦法第六十三條第二款的規定進行處理;情節嚴重的,由省級以上財政部門給予警告,沒收違法所得。

  第六十八條 會計師事務所違反本辦法第二十四條、第六十二條第二項至第十項規定的,由省級以上財政部門責令限期整改,未按規定期限整改的,對會計師事務所給予警告,有違法所得的,可以并處違法所得1倍以上3倍以下???,最高不超過3萬元;沒有違法所得的,可以并處以1萬元以下的???。對會計師事務所首席合伙人(主任會計師)等相關管理人員和直接責任人員可以給予警告,情節嚴重的,可以并處1萬元以下???;涉嫌犯罪的,移送司法機關,依法追究刑事責任。

  第六十九條 會計師事務所違反本辦法第四十四條、第五十四條規定的,由省級以上財政部門對會計師事務所給予警告,可以并處1萬元以下的???;對會計師事務所首席合伙人(主任會計師)等相關管理人員和直接責任人員給予警告,可以并處1萬元以下???。

  第七十條 注冊會計師違反本辦法第六十條第一項至第四項規定的,由省級以上財政部門給予警告;情節嚴重的,可以由省級以上財政部門暫停其執行業務1個月至1年或者吊銷注冊會計師證書。

  注冊會計師違反本辦法第六十條第五項至第七項規定的,情節輕微,沒有造成危害后果的,按照本辦法第六十三條第二款的規定進行處理;情節嚴重的,由省級以上財政部門給予警告。

  第七十一條 注冊會計師違反本辦法第六十一條規定,情節輕微,沒有造成危害后果的,按照本辦法第六十三條第二款的規定進行處理;情節嚴重的,由省級以上財政部門給予警告,有違法所得的,可以并處違法所得1倍以上3倍以下的???,最高不超過3萬元;沒有違法所得的,可以并處以1萬元以下???。

  第七十二條 法人或者其他組織未獲得執業許可,或者被撤銷、注銷執業許可后繼續承辦注冊會計師法定業務的,由省級以上財政部門責令其停止違法活動,沒收違法所得,可以并處違法所得1倍以上5倍以下的???。

  會計師事務所違反本辦法第六條第二款規定的,適用前款規定處理。

  第七十三條 會計師事務所或者注冊會計師違反本辦法的規定,故意出具虛假的審計報告、驗資報告,涉嫌犯罪的,移送司法機關,依法追究刑事責任。

  第七十四條 省級以上財政部門在作出較大數額???、暫停執業、吊銷注冊會計師證書或者會計師事務所執業許可的決定之前,應當告知當事人有要求聽證的權利;當事人要求聽證的,應當按規定組織聽證。

  第七十五條 當事人對省級以上財政部門審批和監督行為不服的,可以依法申請行政復議或者提起行政訴訟。

  第七十六條 省級以上財政部門的工作人員在實施審批和監督過程中,濫用職權、玩忽職守、徇私舞弊或者泄露國家秘密、商業秘密的,按照《公務員法》等國家有關規定追究相應責任;涉嫌犯罪的,移送司法機關,依法追究刑事責任。

第七章   附則

  第七十七條 本辦法所稱“注冊會計師”是指中國注冊會計師;所稱“注冊會計師執業資格”是指中國注冊會計師執業資格。

  本辦法所稱“以上”、“以下”均包括本數或者本級。本辦法規定的期限以工作日計算,不含法定節假日。

  第七十八條 具有注冊會計師執業資格的境外人員可以依據本辦法申請擔任會計師事務所合伙人(股東)。

  其他國家或者地區對具有該國家或者地區注冊會計師執業資格的中國境內居民在當地設立會計師事務所、擔任會計師事務所合伙人(股東)或者執業有特別規定的,我國可以采取對等管理措施。

  第七十九條 本辦法施行前已經取得的會計師事務所及其分所執業許可繼續有效,發生變更事項的,其變更后的情況應當符合本辦法的規定。

  會計師事務所申請轉制為普通合伙或者特殊普通合伙會計師事務所的,轉制辦法另行制定。

  第八十條 注冊會計師協會是由會計師事務所和注冊會計師組成的社會團體,依照《注冊會計師法》履行相關職責,接受財政部和省級財政部門的監督、指導。

  第八十一條 本辦法自2017年10月1日起施行。財政部2005年1月18日發布的《會計師事務所審批和監督暫行辦法》(財政部令第24號)同時廢止。

  

資產評估行業財政監督管理辦法

 ?。?017年4月21日財政部令第86號公布 根據2019年1月 2日《財政部關于修改<會計師事務所執業許可和監督管理辦法><會計師事務所執業許可和監督管理辦法><會計師事務所執業許可和監督管理辦法>等2部部門規章的決定》修改)

第一章 總  則

  第一條 為了加強資產評估行業財政監督管理,促進資產評估行業健康發展,根據《中華人民共和國資產評估法》(以下簡稱資產評估法)等法律、行政法規和國務院的有關規定,制定本辦法。

  第二條 資產評估機構及其資產評估專業人員根據委托對單項資產、資產組合、企業價值、金融權益、資產損失或者其他經濟權益進行評定、估算,并出具資產評估報告的專業服務行為和財政部門對資產評估行業實施監督管理,適用本辦法。

  資產評估機構及其資產評估專業人員從事前款規定業務,涉及法律、行政法規和國務院規定由其他評估行政管理部門管理的,按照其他有關規定執行。

  第三條 涉及國有資產或者公共利益等事項,屬于本辦法第二條規定范圍有法律、行政法規規定需要評估的法定資產評估業務(以下簡稱“法定資產評估業務”),委托人應當按照資產評估法和有關法律、行政法規的規定,委托資產評估機構進行評估。

  第四條 財政部門對資產評估行業的監督管理,實行行政監管、行業自律與機構自主管理相結合的原則。

  第五條 財政部負責統籌財政部門對全國資產評估行業的監督管理,制定有關監督管理辦法和資產評估基本準則,指導和督促地方財政部門實施監督管理。

  財政部門對資產評估機構從事證券期貨相關資產評估業務實施的監督管理,由財政部負責。

  第六條 各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳(局)(以下簡稱省級財政部門)負責對本行政區域內資產評估行業實施監督管理。

  第七條 中國資產評估協會依照法律、行政法規、本辦法和其協會章程的規定,負責全國資產評估行業的自律管理。

  地方資產評估協會依照法律、法規、本辦法和其協會章程的規定,負責本地區資產評估行業的自律管理。

  第八條 資產評估機構從事資產評估業務,除本辦法第十六條規定外,依法不受行政區域、行業限制,任何組織或者個人不得非法干預。

第二章  資產評估專業人員

  第九條 資產評估專業人員包括資產評估師(含珠寶評估專業,下同)和具有資產評估專業知識及實踐經驗的其他資產評估從業人員。

  資產評估師是指通過中國資產評估協會組織實施的資產評估師資格全國統一考試的資產評估專業人員。

  其他資產評估從業人員從事本辦法第二條規定的資產評估業務,應當接受財政部門的監管。除從事法定資產評估業務外,其所需的資產評估專業知識及實踐經驗,由資產評估機構自主評價認定。

  由其他評估行政管理部門管理的其他專業領域評估師從事本辦法第二條規定的資產評估業務,按照本條第三款規定執行。

  第十條 資產評估專業人員從事資產評估業務,應當加入資產評估機構,并且只能在一個資產評估機構從事業務。

  資產評估專業人員應當與資產評估機構簽訂勞動合同,建立社會保險繳納關系,按照國家有關規定辦理人事檔案存放手續。

  第十一條 資產評估專業人員從事資產評估業務,應當遵守法律、行政法規和本辦法的規定,執行資產評估準則及資產評估機構的各項規章制度,依法簽署資產評估報告,不得簽署本人未承辦業務的資產評估報告或者有重大遺漏的資產評估報告。

  未取得資產評估師資格的人員,不得簽署法定資產評估業務資產評估報告,其簽署的法定資產評估業務資產評估報告無效。

  第十二條 資產評估專業人員應當接受資產評估協會的自律管理和所在資產評估機構的自主管理,不得從事損害資產評估機構合法利益的活動。

  加入資產評估協會的資產評估專業人員,平等享有章程規定的權利,履行章程規定的義務。

第三章  資產評估機構

第一節 機構自主管理

  第十三條 資產評估機構應當依法采用合伙或者公司形式,并符合資產評估法第十五條規定的條件。

  不符合資產評估法第十五條規定條件的資產評估機構不得承接資產評估業務。

  第十四條 資產評估機構從事資產評估業務,應當遵守資產評估準則,履行資產評估程序,加強內部審核,嚴格控制執業風險。

  資產評估機構開展法定資產評估業務,應當指定至少兩名資產評估師承辦。不具備兩名以上資產評估師條件的資產評估機構,不得開展法定資產評估業務。

  第十五條 法定資產評估業務資產評估報告應當由兩名以上承辦業務的資產評估師簽署,并履行內部程序后加蓋資產評估機構印章,資產評估機構及簽字資產評估師依法承擔責任。

  第十六條 資產評估機構應當遵守獨立性原則和資產評估準則規定的資產評估業務回避要求,不得受理與其合伙人或者股東存在利害關系的業務。

  第十七條 資產評估機構應當建立健全質量控制制度和內部管理制度。其中,內部管理制度包括資產評估業務管理制度、業務檔案管理制度、人事管理制度、繼續教育制度、財務管理制度等。

  第十八條 資產評估機構應當指定一名取得資產評估師資格的本機構合伙人或者股東專門負責執業質量控制。

  第十九條 資產評估機構根據業務需要建立職業風險基金管理制度,或者自愿購買職業責任保險,完善職業風險防范機制。

  資產評估機構建立職業風險基金管理制度的,按照財政部的具體規定提取、管理和使用職業風險基金。

  第二十條 實行集團化發展的資產評估機構,應當在質量控制、內部管理、客戶服務、企業形象、信息化等方面,對設立的分支機構實行統一管理,或者對集團成員實行統一政策。

  分支機構應當在資產評估機構授權范圍內,依法從事資產評估業務,并以資產評估機構的名義出具資產評估報告。

  第二十一條 資產評估機構和分支機構加入資產評估協會,平等享有章程規定的權利,履行章程規定的義務。

  第二十二條 資產評估機構和分支機構應當在每年3月31日之前,分別向所加入的資產評估協會報送下列材料:

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 ?。ㄈ┳什攔闌菇⒅耙搗縵棧鴰蛘吖郝蛑耙翟鶉偽O漲榭?。購買職業責任保險的,應當提供職業責任保險保單信息。

第二節  機構備案管理

  第二十三條 省級財政部門負責本地區資產評估機構和分支機構的備案管理。

  第二十四條 資產評估機構應當自領取營業執照之日起30日內,通過備案信息管理系統向所在地省級財政部門備案,提交下列材料:

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 ?。ㄈ┳什攔闌購匣鍶嘶蛘吖啥約爸蔥瀉匣鍤攣竦暮匣鍶嘶蛘叻ǘù砣巳暌隕洗右稻?、最近三年接受處罰信息等基本情況;

 ?。ㄋ模┰詬沒勾右檔淖什攔朗?、其他專業領域的評估師和其他資產評估從業人員情況;

 ?。ㄎ澹┳什攔闌怪柿靠刂浦貧群湍誆抗芾碇貧?。

  第二十五條 資產評估機構的備案信息不齊全或者備案材料不符合要求的,省級財政部門應當在接到備案材料5個工作日內一次性告知需要補正的全部內容,并給予指導。資產評估機構應當根據要求,在15個工作日內補正。逾期不補正的,視同未備案。

  第二十六條 備案材料完備且符合要求的,省級財政部門收齊備案材料即完成備案,并在20個工作日內將下列信息以公函編號向社會公開:

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 ?。ㄋ模┥甌ǖ淖什攔雷ㄒ等嗽被廄榭?。

  對于資產評估機構申報的資產評估師信息,省級財政部門應當在公開前向有關資產評估協會核實。

  第二十七條 資產評估機構設立分支機構的,應當比照本辦法第二十四條至第二十六條的規定,由資產評估機構向其分支機構所在地省級財政部門備案,提交下列材料:

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 ?。ㄋ模┓種Щ垢涸鶉巳暌隕洗右稻?、最近三年接受處罰信息等基本情況;

 ?。ㄎ澹┰詬梅種Щ勾右檔淖什攔朗?、其他專業領域評估師和其他資產評估從業人員情況。

  完成分支機構備案的省級財政部門應當將分支機構備案情況向社會公開,同時告知資產評估機構所在地省級財政部門。

  第二十八條 資產評估機構的名稱、執行合伙事務的合伙人或者法定代表人、合伙人或者股東、分支機構的名稱或者負責人發生變更,以及發生機構分立、合并、轉制、撤銷等重大事項,應當自變更之日起15個工作日內,比照本辦法第二十四條至第二十六條的規定,向有關省級財政部門辦理變更手續。需要變更工商登記的,自工商變更登記完成之日起15個工作日內向有關省級財政部門辦理變更手續。

  第二十九條 資產評估機構辦理合并或者分立變更手續的,應當提供合并或者分立協議。合并或者分立協議應當包括以下事項:

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 ?。ǘ┖喜⒒蛘叻至⑶白什攔闌怪耙搗縵棧鴰蛘咧匆翟鶉偽O盞拇矸槳?;

 ?。ㄈ┖喜⒒蛘叻至⑶白什攔闌棺什攔酪滴?、執業責任的承繼關系。

  第三十條 合伙制資產評估機構轉為公司制資產評估機構,或者公司制資產評估機構轉為合伙制資產評估機構,辦理變更手續應當提供合伙人會議或股東(大)會審議通過的轉制決議。

  轉制決議應當載明轉制后機構與轉制前機構的債權債務、檔案保管、資產評估業務、執業責任等承繼關系。

  第三十一條 資產評估機構跨省級行政區劃遷移經營場所,應當書面告知遷出地省級財政部門。

  資產評估機構在辦理完遷入地工商登記手續后15個工作日內,比照本辦法第二十四條至第二十六條的規定,向遷入地省級財政部門辦理遷入備案手續。

  遷入地省級財政部門辦理遷入備案手續后通知遷出地的省級財政部門,遷出地的省級財政部門應同時予以公告。

  第三十二條 已完成備案的資產評估機構或者分支機構有下列行為之一的,省級財政部門予以注銷備案,并向社會公開:

 ?。ㄒ唬?注銷工商登記的;

 ?。ǘ?被工商行政管理機關吊銷營業執照的;

 ?。ㄈ?主動要求注銷備案的。

  第三十三條 注銷備案的資產評估機構及其分支機構的資產評估業務檔案,應當按照《中華人民共和國檔案法》和資產評估檔案管理的有關規定予以妥善保存。

  第三十四條 財政部建立統一的備案信息管理系統。備案信息管理系統實行全國聯網,并與其他相關行政管理部門實行信息共享。

  第三十五條 資產評估機構未按本辦法規定備案的,依法承擔法律責任。

第四章  資產評估協會

  第三十六條 資產評估協會是資產評估機構和資產評估專業人員的自律性組織,接受有關財政部門的監督,不得損害國家利益和社會公共利益,不得損害會員的合法權益。

  第三十七條 資產評估協會通過制定章程規范協會內部管理和活動。協會章程應當由會員代表大會制定,經登記管理機關核準后,報有關財政部門備案。

  第三十八條 資產評估協會應當依法履行職責,向有關財政部門提供資產評估師信息,及時向有關財政部門報告會員信用檔案、會員自律檢查情況及獎懲情況。

  第三十九條 資產評估協會對資產評估機構及其資產評估專業人員進行自律檢查。資產評估機構及其資產評估專業人員應當配合資產評估協會組織實施的自律檢查。

  資產評估協會應當重點檢查資產評估機構及其資產評估專業人員的執業質量和職業風險防范機制。

  第四十條 資產評估協會應當結合自律檢查工作,對資產評估機構及其分支機構按照本辦法第二十二條規定報送的材料進行分析,發現不符合法律、行政法規和本辦法規定的情況,及時向有關財政部門報告。

  第四十一條 資產評估協會應當與其他評估專業領域行業協會加強溝通協作,建立會員、執業、懲戒等相關信息的共享機制。

  中國資產評估協會應當會同其他評估專業領域行業協會根據需要制定共同的行為規范,促進評估行業健康有序發展。

第五章 監督檢查

  第四十二條 財政部統一部署對資產評估行業的監督檢查,主要負責以下工作:

 ?。ㄒ唬┲貧ㄗ什攔雷ㄒ等嗽?、資產評估機構、資產評估協會和相關資產評估業務監督檢查的具體辦法;

 ?。ǘ┳櫓棺什攔樂匆抵柿孔ㄏ羆觳?;

 ?。ㄈ┘嘍郊觳樽什攔闌勾郵輪と諢蹕喙刈什攔酪滴袂榭?;

 ?。ㄋ模┘觳櫓泄什攔佬崧男兇什攔婪ǖ諶豕娑ǖ鬧霸鵯榭?,并根據工作需要,對地方資產評估協會履行職責情況進行抽查;

 ?。ㄎ澹┲傅己投醬俚胤講普棵哦宰什攔佬幸檔募嘍郊觳?,并對其檢查情況予以抽查。

  對本條第一款第三項進行監督檢查,必要時,財政部可以會同其他有關部門進行。

  第四十三條 省級財政部門開展監督檢查,包括年度檢查和必要的專項檢查,對本行政區域內資產評估機構包括分支機構下列內容進行重點檢查,并將檢查結果予以公開,同時向財政部報告:

 ?。ㄒ唬┳什攔闌鉤中獻什攔婪ǖ謔逄豕娑ㄌ跫那榭?;

 ?。ǘ┌燉肀赴蓋榭?;

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  對本條第一款第一項進行檢查,必要時,有關財政部門可以會同其他相關評估行政管理部門進行。

  第四十四條 省級財政部門對地方資產評估協會實施監督檢查,并將檢查情況向財政部匯報,重點檢查資產評估協會履行以下職責情況:

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 ?。ㄋ模┛夠嵩奔絳逃?、信用檔案、風險防范等情況;

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  第四十五條 財政部門開展資產評估行業監督檢查,應當由本部門兩名以上執法人員組成檢查組。具體按照財政檢查工作的有關規定執行。

  第四十六條 檢查時,財政部門認定虛假資產評估報告和重大遺漏資產評估報告,應當以資產評估準則為依據,組織相關專家進行專業技術論證,也可以委托資產評估協會組織專家提供專業技術支持。

  第四十七條 檢查過程中,財政部和省級財政部門發現資產評估專業人員、資產評估機構和資產評估協會存在違法情形的,應當依照資產評估法等法律、行政法規和本辦法的規定處理、處罰。涉嫌犯罪的,移送司法機關處理。

  當事人對行政處理、行政處罰決定不服的,可以依法申請行政復議或者提起行政訴訟。

第六章  調查處理

  第四十八條 資產評估委托人或資產評估報告使用人對資產評估機構或資產評估專業人員的下列行為,可以向對該資產評估機構備案的省級財政部門進行投訴、舉報,其他公民、法人或其他組織可以向對該資產評估機構備案的省級財政部門舉報:

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  資產評估委托人或資產評估報告使用人投訴、舉報資產評估機構出具虛假資產評估報告或者重大遺漏的資產評估報告的,可以先與資產評估機構進行溝通。

  第四十九條 在法定資產評估業務中,委托人或被評估單位有資產評估法第五十二條規定行為的,資產評估的相關當事人可以向委托人或被評估單位所在地省級財政部門進行投訴、舉報,其他公民、法人或其他組織可以向委托人或被評估單位所在地省級財政部門舉報。

  由于委托人或被評估單位的行政管理層級不匹配或存在其他原因超出省級財政部門處理權限的,省級財政部門可以申請由財政部受理。

  向財政部門投訴、舉報事項涉及資產評估機構從事證券期貨相關資產評估業務的,由財政部受理。

  第五十條 投訴、舉報應當通過書面形式實名進行,并如實反映情況,提供相關證明材料。

  第五十一條 財政部門接到投訴、舉報的事項,應當在15個工作日內作出是否受理的書面決定。投訴、舉報事項屬于財政部門職責的,財政部門應當予以受理。不予受理的,應當說明理由,及時告知實名投訴人、舉報人。

  第五十二條 投訴、舉報事項屬于下列情形的,財政部門不予受理:

 ?。ㄒ唬┩端?、舉報事項不屬于財政部門職責的;

 ?。ǘ┮延曬不?、檢察機關立案調查或者進入司法程序的;

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  投訴人、舉報人就同一事項向財政部門和資產評估協會投訴、舉報的,財政部門按照本辦法第五十一條和本條第一款的規定處理。

  第五十三條 財政部門受理投訴、舉報,應當采用書面審查的方式及時進行處理,必要時可以成立由本部門兩名以上執法人員和聘用的專家組成的調查組,進行調查取證。有關當事人應當如實反映情況,提供相關材料。

  調查組成員與當事人有直接利害關系的,應當回避;對調查工作中知悉的國家秘密和商業秘密,應當保密。

  受理的投訴、舉報事項同時涉及其他行政管理部門職責的,應當會同其他行政管理部門進行處理。

  第五十四條 對投訴、舉報的調查,調查組有權進入被投訴舉報單位現場調查,查閱、復印有關憑證、文件等資料,詢問被投訴舉報單位有關人員,必要時按照資產評估業務延伸調查,并將調查內容與事項予以記錄和摘錄,編制調查工作底稿。

  調查組在調查中取得的證據、材料以及工作底稿,應當有提供者或者被調查人的簽名或者蓋章。未取得提供者或者被調查人簽名或者蓋章的材料,調查組應當注明原因。

  第五十五條 在有關證據可能滅失或者以后難以取得的情況下,經財政部門負責人批準,調查組可以先行登記保存,并應當在7個工作日內及時作出處理決定。被調查人或者有關人員不得銷毀或者轉移證據。

  第五十六條 針對資產評估協會的投訴、舉報,財政部和省級財政部門應當及時調查處理。

  第五十七條 調查時,財政部門認定虛假資產評估報告和重大遺漏資產評估報告,按照本辦法第四十六條規定執行。

  第五十八條 經調查發現資產評估專業人員、資產評估機構和資產評估協會存在違法情形的,財政部和省級財政部門按照本辦法第四十七條規定予以處理。

  第五十九條 財政部門根據調查處理具體情況,應當采取書面形式答復實名投訴人、舉報人。

  第六十條 對其他有關部門移送的資產評估違法線索或案件,或者資產評估協會按照本辦法第四十條規定報告的情況,有關財政部門應當比照本辦法第五十二條至第五十八條的規定依法調查處理,并將處理結果告知移送部門或者資產評估協會。

第七章 法律責任

  第六十一條 資產評估專業人員有下列行為之一的,由有關省級財政部門予以警告,可以責令停止從業六個月以上一年以下;有違法所得的,沒收違法所得;情節嚴重的,責令停止從業一年以上五年以下;構成犯罪的,移送司法機關處理:

 ?。ㄒ唬┪シ幢景旆ǖ謔醯諞豢畹墓娑?,同時在兩個以上資產評估機構從事業務的;

 ?。ǘ┪シ幢景旆ǖ謔惶醯諞豢畹墓娑?,簽署本人未承辦業務的資產評估報告或者有重大遺漏的資產評估報告的。

  資產評估專業人員違反本辦法第十二條第一款、第三十九條第一款規定,不接受行業自律管理的,由資產評估協會予以懲戒,記入信用檔案;情節嚴重的,由資產評估協會按照規定取消會員資格,并予以公告。

  第六十二條 有下列行為之一的,由對其備案的省級財政部門對資產評估機構予以警告,可以責令停業一個月以上六個月以下;有違法所得的,沒收違法所得,并處違法所得一倍以上五倍以下???;情節嚴重的,通知工商行政管理部門依法處理;構成犯罪的,移送司法機關處理:

 ?。ㄒ唬┪シ幢景旆ǖ謔惶醯詼罟娑?,未取得資產評估師資格的人員簽署法定資產評估業務資產評估報告的;

 ?。ǘ┪シ幢景旆ǖ謔逄豕娑?,承辦并出具法定資產評估業務資產評估報告的資產評估師人數不符合法律規定的;

 ?。ㄈ┪シ幢景旆ǖ謔豕娑?,受理與其合伙人或者股東存在利害關系業務的。

  第六十三條 資產評估機構違反本辦法第十七條、第十八條、第十九條、第二十條第一款、第二十八條、第三十一條第一款和第二款規定的,由資產評估機構所在地省級財政部門責令改正,并予以警告。

  第六十四條 資產評估機構違反本辦法第二十條第二款規定造成不良后果的,由其分支機構所在地的省級財政部門責令改正,對資產評估機構及其法定代表人或執行合伙事務的合伙人分別予以警告;沒有違法所得的,可以并處資產評估機構一萬元以下???;有違法所得的,可以并處資產評估機構違法所得一倍以上三倍以下、最高不超過三萬元的???;同時通知資產評估機構所在地省級財政部門。

  第六十五條 資產評估機構未按照本辦法第二十四條規定備案或者備案后不符合資產評估法第十五條規定條件的,由資產評估機構所在地省級財政部門責令改正;拒不改正的,責令停業,可以并處一萬元以上五萬元以下???,并通報工商行政管理部門。

  資產評估機構未按照本辦法第二十七條第一款規定辦理分支機構備案的,由其分支機構所在地的省級財政部門責令改正,并對資產評估機構及其法定代表人或者執行合伙事務的合伙人分別予以警告,同時通知資產評估機構所在地的省級財政部門。

  第六十六條 資產評估協會有下列行為之一的,由有關財政部門予以警告,責令改正;拒不改正的,可以通報登記管理機關依法處理:

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 ?。ǘ┳什攔佬崳匆勒兆什攔婪?、本辦法和其章程的規定履行職責的。

  第六十七條 有關財政部門對資產評估機構、資產評估專業人員和資產評估協會的財政處理、處罰情況,應當在15個工作日內向社會公開。

  第六十八條 財政部門工作人員在資產評估行業監督管理工作中濫用職權、玩忽職守、徇私舞弊的,按照《中華人民共和國公務員法》、《中華人民共和國行政監察法》等國家有關規定追究相應責任;涉嫌犯罪的,移送司法機關處理。

第八章 附  則

  第六十九條 本辦法所稱資產評估行業、資產評估專業人員、資產評估機構和資產評估協會是指根據資產評估法和國務院規定,按照職責分工由財政部門監管的資產評估行業、資產評估專業人員、資產評估機構和資產評估協會。

  第七十條 外商投資者在中華人民共和國境內設立、參股、入伙資產評估機構或者開展法定資產評估業務,應當依法履行國家安全審查程序。

  第七十一條 省級財政部門可結合實際制定具體的實施辦法。設區的市級財政部門可以對本行政區域內資產評估行業實施監督管理,具體由省級財政部門根據當地資產評估行業發展狀況和設區的市級財政部門具備的監管條件確定。

  第七十二條 本辦法自2017年6月1日起施行。財政部2011年8月11日發布的《資產評估機構審批和監督管理辦法》(財政部令第64號)同時廢止。

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